Ως «καρμανιόλα» για τουλάχιστον 500.000 αυτοαπασχολούμενους αναμένεται να λειτουργήσουν το 2014 τα τεκμήρια διαβίωσης, καθώς θα τους υποχρεώσουν να εμφανίσουν, για τη χρήση του έτους 2013, εξωπραγματικά φορολογητέα εισοδήματα, με βάση τα οποία θα κληθούν να πληρώσουν φόρο με τελικό συντελεστή 40,3% από το πρώτο ευρώ!
Ακόμη και όσοι αυτοαπασχολούμενοι έβαλαν ή πρόκειται να βάλουν φέτος «λουκέτο» στις επιχειρήσεις τους, ακόμη κι όσοι είχαν φέτος ζημιά από την άσκηση των δραστηριοτήτων τους, λόγω της πρωτοφανούς οικονομικής κρίσης που βιώνει η χώρα μας, καθώς και όσοι ελάχιστοι εμποροβιοτέχνες θα δηλώσουν για το 2013 κάποια πενιχρά καθαρά κέρδη χαμηλότερα των 3.000 ευρώ, θα φορολογηθούν το 2014 για ετήσια «καθαρά κέρδη» ύψους πολύ μεγαλύτερου των 3.000 ευρώ, επειδή το υπουργείο Οικονομικών θα προσδιορίσει τα καθαρά φορολογητέα εισοδήματά τους με βάση τα τεκμήρια διαβίωσης!
Τα τεκμαρτά ποσά καθαρών εισοδημάτων που θα προκύψουν με βάση τα τεκμήρια διαβίωσης θα φορολογηθούν, στη συνέχεια, με το νέο παράλογο σύστημα που προβλέπει ο φορολογικός νόμος 4110/2013, δηλαδή με συντελεστή φόρου 26% από το πρώτο ευρώ και με προσαύξηση 55% λόγω της επιβολής «προκαταβολής φόρου έναντι του επόμενου οικονομικού έτους».
Ειδικότερα, με βάση τις διατάξεις του ν. 4110/2013 που θα τεθούν σε εφαρμογή το 2014:
- Τα εισοδήματα από την ατομική άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας ή ελευθέριου επαγγέλματος, τα οποία θα αποκτηθούν το 2013, θα φορολογηθούν από το πρώτο ευρώ με συντελεστή 26%, ο οποίος θα αυξάνεται περαιτέρω σε 33% για ποσά εισοδημάτων αυτής της κατηγορίας που υπερβαίνουν τις 50.000 ευρώ. Συνεπώς, για τους φορολογούμενους που ασκούν ατομικά εμπορικές επιχειρήσεις ή επιχειρήσεις παροχής υπηρεσιών ή ελευθέρια επαγγέλματα έχουν πάψει να ισχύουν, από τη χρήση του τρέχοντος έτους, τόσο το βασικό αφορολόγητο όριο των 5.000 ευρώ όσο και τα πρόσθετα αφορολόγητα όρια των 2.000 ευρώ για καθένα από τα δύο πρώτα προστατευόμενα τέκνα και των 3.000 ευρώ για το τρίτο τέκνο και καθένα από τα επόμενα.
- Με 26% από το πρώτο ευρώ και με 33% πάνω από το επίπεδο των 50.000 ευρώ θα φορολογούνται οι εμποροβιοτέχνες, οι επιτηδευματίες και οι ελεύθεροι επαγγελματίες που ασκούν ατομικά τις δραστηριότητές τους και για τα τεκμαρτά εισοδήματα, τα οποία θα τους προσδιορίζει η εφορία με βάση τις «αντικειμενικές δαπάνες» ή τα «τεκμήρια διαβίωσης», εφόσον τα πραγματικά τους εισοδήματα είναι χαμηλότερα από τα εν λόγω τεκμαρτά εισοδήματα ή εφόσον δηλώνουν ζημίες! Κι αυτό διότι τα τεκμαρτώς προσδιοριζόμενα (με βάση τις δαπάνες διαβίωσης και απόκτησης περιουσιακών στοιχείων) εισοδήματα των αυτοαπασχολουμένων θα θεωρούνται κι αυτά ως εισοδήματα προερχόμενα από ατομικές επιχειρήσεις ή ελευθέρια επαγγέλματα και συνεπώς θα φορολογούνται με το επαχθές καθεστώς του συντελεστή 26% από το πρώτο ευρώ! Οι διατάξεις περί «αντικειμενικών δαπανών» ή «τεκμηρίων διαβίωσης» προβλέπουν για κάθε φυσικό πρόσωπο ελάχιστο τεκμήριο 3.000 ευρώ εφόσον πρόκειται για άγαμο ή 5.000 ευρώ εάν πρόκειται για έγγαμο. Προβλέπουν επίσης τεκμήριο 40 ευρώ ανά τ.μ. για τα πρώτα 80 τ.μ. κάθε διαμερίσματος που χρησιμοποιεί ο φορολογούμενος.
- Τα -φορολογούμενα με 26% από το πρώτο ευρώ- τεκμαρτά εισοδήματα των αυτοαπασχολουμένων θα επιβαρύνονται επιπλέον με «προκαταβολή φόρου έναντι του επόμενου οικονομικού έτους», εφόσον οι συγκεκριμένοι φορολογούμενοι δεν θα έχουν καταβάλει καθόλου φόρο για τα εισοδήματα της χρήσης του έτους 2012! Η «προκαταβολή φόρου έναντι του επόμενου οικονομικού έτους» θα ανέρχεται στο 55% του κύριου φόρου, δηλαδή θα προσαυξάνει κατά 55% τον φόρο που θα προκύπτει με την επιβολή του συντελεστή 26% από το πρώτο ευρώ, εκτοξεύοντας την τελική επιβάρυνση στο 40,3%!
Αυτή η επαχθέστατη φορολογική αντιμετώπιση θα ισχύσει συγκεκριμένα για πάνω από 500.000 αυτοαπασχολούμενους οι οποίοι, για το έτος 2013, θα εμφανίσουν στην εφορία, το 2014, πραγματικό ή τεκμαρτό εισόδημα:
Μέχρι 5.000 ευρώ, εφόσον δεν βαρύνονται με τέκνα, μέχρι 7.000 ευρώ, εφόσον βαρύνονται με 1 τέκνο, μέχρι 9.000 ευρώ, εφόσον βαρύνονται με 2 τέκνα, μέχρι 12.000 ευρώ, εφόσον βαρύνονται με 3 τέκνα, μέχρι 15.000 ευρώ, εφόσον βαρύνονται με 4 τέκνα κ.ο.κ.
Φορολογείται και η ζημία!
Για να γίνει αντιληπτό καλύτερα πόσο τεράστιο θα είναι το μέγεθος της φορολογικής επιβάρυνσης παραθέτουμε το ακόλουθο παράδειγμα:
Εστω φορολογούμενος με ατομική εμπορική επιχείρηση και ένα προστατευόμενο τέκνο, ο οποίος δήλωσε για το 2012 ετήσιο καθαρό εισόδημα 6.800 ευρώ, ενώ το 2013 είχε ζημιά 3.000 ευρώ από την άσκηση της δραστηριότητάς του. Ο φορολογούμενος αυτός διαμένει σε διαμέρισμα 80 τ.μ. και δεν έχει Ι.Χ. αυτοκίνητο. Με βάση την ισχύουσα σήμερα νομοθεσία, ο συγκεκριμένος φορολογούμενος δεν θα πληρώσει φέτος καθόλου φόρο εισοδήματος.
Με το νέο σύστημα φορολόγησης, το οποίο θα ισχύσει για τη χρήση του 2013, ο συγκεκριμένος αυτοαπασχολούμενος θα κληθεί να καταβάλει φόρο με συντελεστή 26% επί ενός ανύπαρκτου ετήσιου «καθαρού κέρδους», το οποίο θα προσδιοριστεί, βάσει των τεκμηρίων διαβίωσης, στο επίπεδο των 6.200 ευρώ! Ειδικότερα, κατά την εκκαθάριση της φορολογικής του δήλωσης, στην οποία ο ίδιος θα έχει δηλώσει ζημία 3.000 ευρώ, η ΓΓΠΣ θα προσδιορίσει αυτόματα, με τεκμαρτό τρόπο, το ετήσιο φορολογητέο εισόδημά του στο επίπεδο των 6.200 ευρώ, λαμβάνοντας υπόψη το ελάχιστο τεκμήριο των 3.000 ευρώ και το τεκμήριο διαβίωσης του διαμερίσματος, το οποίο ανέρχεται σε 3.200 ευρώ (80 τ.μ. x 40 ευρώ ανά τ.μ. = 3.200 ευρώ).
Επί του τεκμαρτού ετήσιου φορολογητέου εισοδήματος των 6.200 ευρώ, ο συγκεκριμένος φορολογούμενος θα κληθεί να πληρώσει κύριο φόρο εισοδήματος 1.612 ευρώ. Oμως επί του ποσού του κύριου φόρου των 1.612 ευρώ θα υπολογισθεί από τις υπηρεσίες του υπουργείου Οικονομικών και «προκαταβολή φόρου έναντι του επόμενου οικονομικού έτους» με συντελεστή 55%, δηλαδή θα επιβληθεί επιπλέον φόρος 886,60 ευρώ.
Συνεπώς, ο φορολογούμενος του παραδείγματος, ενώ στην πραγματικότητα είχε ζημία 3.000 ευρώ, θα φορολογηθεί για ένα εξωπραγματικό τεκμαρτό εισόδημα ύψους 6.200 ευρώ και θα κληθεί να πληρώσει ένα συνολικό ποσό επιβαρύνσεων, το οποίο θα ανέρχεται στο εξωπραγματικό ποσό των 2.498,60 ευρώ! Η συνολική φορολογική επιβάρυνση του συγκεκριμένου επιτηδευματία θα ανέλθει στο 40,3% του συνολικού του εισοδήματος!
